增值稅，是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)以及購置貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。按照進(jìn)項稅額的扣除方式，增值稅可分為兩種類型：一種是只允許扣除購入的原材料等所含稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金。這種類型的增值稅稱為“生產(chǎn)型增值稅”。另一種是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)所含的稅金都允許扣除。這種類型的增值稅稱為“消費(fèi)型增值稅”。此次增值稅轉(zhuǎn)型改革對印刷企業(yè)有很多利好。
◆須把握三個要點
    增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心內(nèi)容，是將“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)為“消費(fèi)型增值稅”。
從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。具體內(nèi)容是：允許企業(yè)（包括外資企業(yè)）全額抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅。同時，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。
這里，請大家注意3個要點。
1.這次增值稅轉(zhuǎn)型改革是在“全國所有地區(qū)、所有行業(yè)”，“全額抵扣增值稅”。根據(jù)海關(guān)總署關(guān)稅司解釋，“全國所有地區(qū)、所有行業(yè)”指的是境內(nèi)的所有地區(qū)、所有行業(yè)。因此包括印刷包裝企業(yè)，也包括外商投資的印刷包裝企業(yè)。
2.“全額抵扣增值稅”就是指新購固定資產(chǎn)（包括機(jī)器設(shè)備）原本要繳的17%增值稅全部抵扣。
3.為什么增值稅轉(zhuǎn)型改革要取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策？這是因為，增值稅抵扣已經(jīng)替代了原先的政策，否則就相互矛盾了。
◆對印企絕對利好
    增值稅轉(zhuǎn)型改革，對印刷企業(yè)絕對是個利好的消息。
減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國內(nèi)外印刷設(shè)備銷售
在增值稅轉(zhuǎn)型改革之前，國內(nèi)印刷企業(yè)購買國產(chǎn)印刷設(shè)備是不能抵扣增值稅的。增值稅轉(zhuǎn)型改革之后，印刷企業(yè)從印刷設(shè)備制造商那里購買印刷設(shè)備后，憑印刷設(shè)備制造商開出的增值稅發(fā)票就可以抵扣17%的增值稅。
    假如，購買一臺價值100萬元人民幣的國產(chǎn)印刷設(shè)備，可以抵扣增值稅數(shù)額是100萬元/1.17×17%=145299萬元。印刷企業(yè)買到的設(shè)備等于比過去節(jié)省了近15萬元。對于主要購買國產(chǎn)設(shè)備的中小印刷企業(yè)來說，這是一筆不小的數(shù)字。因此，這項改革將有利于促進(jìn)印刷企業(yè)購買國產(chǎn)印刷設(shè)備。
同樣，增值稅轉(zhuǎn)型改革也將有利于促進(jìn)進(jìn)口印刷設(shè)備的銷售，進(jìn)口印刷設(shè)備的價格將比增值稅轉(zhuǎn)型改革之前大幅度降低。
    例如，在增值稅轉(zhuǎn)型改革之前，要購買一臺價值100萬美元的對開四色膠印機(jī)，首先要繳10%的關(guān)稅，這臺機(jī)器的價格就變成了110萬美元；然后要繳17%的增值稅，這臺機(jī)器的價格就變成了110萬美元+（110萬美元×17%）=128.7萬美元。而增值稅轉(zhuǎn)型改革后，有18.7萬美元的增值稅額可以抵扣。加上今年剛出臺的暫定關(guān)稅稅率，把對開四色以上膠印機(jī)的進(jìn)口關(guān)稅稅率由10%降到7%。這樣按照今年實行暫定關(guān)稅稅率計算，那么一般印刷企業(yè)購買一臺對開四色膠印機(jī)的價格是100萬美元×1.07×1.17=125.19萬美元。可以抵扣增值稅的額度是125.19萬美元/1.17×0.17=18.19萬美元。而符合免進(jìn)口關(guān)稅和增值稅條件的，仍可享受免征關(guān)稅和增值稅的優(yōu)惠政策。
由于國家今年出臺了增值稅轉(zhuǎn)型改革、實行進(jìn)口關(guān)稅暫定稅率、對國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目實行免稅等優(yōu)惠政策，大幅度減少了企業(yè)購買國產(chǎn)印刷設(shè)備和進(jìn)口印刷設(shè)備的費(fèi)用，這十分有利于國內(nèi)外印刷設(shè)備的銷售。
有利于提高印刷企業(yè)擴(kuò)大投資的積極性
    增值稅轉(zhuǎn)型改革，有利于企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)科技進(jìn)步、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、提高經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。據(jù)有關(guān)資料顯示，投資與出口對經(jīng)濟(jì)增長具有良好的促進(jìn)作用。出口每增加1個百分點，則經(jīng)濟(jì)增長0.8150個百分點；國內(nèi)投資每增加1個百分點，則經(jīng)濟(jì)增長0.4994個百分點。這說明，我國的經(jīng)濟(jì)增長方式具有明顯的“資本擴(kuò)張型”和“出口導(dǎo)向型”的特征。因此，當(dāng)前必須積極鼓勵企業(yè)增加投資、擴(kuò)大出口，以此拉動我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長。
有利于降低生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的利潤
實行增值稅抵扣政策后，有利于降低生產(chǎn)設(shè)備的折舊，降低生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的利潤。特別是當(dāng)前印刷企業(yè)競爭越來越激烈、印刷工價越來越低、印刷原材料價格不斷上漲、生產(chǎn)成本不斷上升的情況下，國家出臺上述優(yōu)惠政策對印刷企業(yè)擺脫困境是十分必要的，也是非常及時的。
◆新稅政策下的形勢分析
    增值稅轉(zhuǎn)型改革，無疑減輕了企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的稅收負(fù)擔(dān)，對企業(yè)的投資有一定的促進(jìn)作用。但是對于印刷包裝行業(yè)來說，效果不會像前幾年那么明顯，這一點在產(chǎn)業(yè)鏈中的各類企業(yè)要客觀理解。主要原因如下。
1.當(dāng)前我國印刷業(yè)印刷工價低，利潤微薄，企業(yè)資本積累甚少。一些想借土地置換來改善經(jīng)營條件的印刷企業(yè)，又遇到當(dāng)前房地產(chǎn)市場的寒流、土地價格縮水。
2.過去人們習(xí)慣于進(jìn)口設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅，現(xiàn)在實行增值稅抵扣，實際上等于先征后退。企業(yè)進(jìn)口設(shè)備要先拿出巨額本金和繳一大筆關(guān)稅和增值稅。這對中小印刷企業(yè)來說，抵扣將要持續(xù)多次，耗費(fèi)一定時間，不像以往免征關(guān)稅和增值稅那么直觀和簡便。
3.人民幣雖然升值，但與實際相比，并沒有想象中的那么高。購買一臺膠印機(jī)所花的錢，比人民幣升值前差不了多少，甚至不降反升了。前幾年，為了限制印機(jī)的進(jìn)口，把許可進(jìn)口的印機(jī)技術(shù)條件制定得很高，隨之機(jī)器的價格也上去了。加上要上進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，這些都使印刷企業(yè)對進(jìn)口印刷設(shè)備望而卻步。
4.外資印刷企業(yè)由于印刷業(yè)務(wù)訂單減少，也顯得疲軟，進(jìn)口印刷設(shè)備欲望不強(qiáng)。印刷業(yè)是加工服務(wù)行業(yè)，印刷企業(yè)對經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的依賴度比較高。