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營業(yè)稅改征增值稅可降低印刷企業(yè)稅負(fù)

2011-11-24 08:43 來源：中國新聞出版報責(zé)編：江佳

摘要：: 財政部和國家稅務(wù)總局2011年11月16日發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及上海試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，明確決定從2012年1月1日起在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行試點(diǎn)。

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小C專訪｜正博總經(jīng)理范

小C專訪·煒岡股份董事

　　【CPP114】訊：財政部和國家稅務(wù)總局2011年11月16日發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及上海試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，明確決定從2012年1月1日起在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行試點(diǎn)。按照推進(jìn)計劃，營業(yè)稅改征增值稅的稅收改革力爭在“十二五”期間逐步推向全國。這就意味著，在未來4年內(nèi)，在全國范圍內(nèi)全行業(yè)將告別營業(yè)稅，改征增值稅。那么，營業(yè)稅改征增值稅后，將對印刷行業(yè)帶來哪些變化呢？11月18日，記者采訪了一些業(yè)內(nèi)專家。專家們表示，印刷企業(yè)可享受進(jìn)項稅優(yōu)惠，對物流、租賃有形動產(chǎn)、文化創(chuàng)意等有利好，希望印刷業(yè)被納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

　　企業(yè)可享進(jìn)項稅優(yōu)惠

　　本次改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。有關(guān)專家認(rèn)為，繳稅變化多少，跟企業(yè)進(jìn)項成本關(guān)系較大。稅收改革新政策有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》意在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，基本消除重復(fù)征稅。根據(jù)試點(diǎn)方案及相關(guān)政策，印刷業(yè)作為加工服務(wù)型行業(yè)，目前還沒有被明確劃歸到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。業(yè)內(nèi)專家表示，增值稅開出4檔稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，由于印刷行業(yè)不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在增值稅方面，印刷行業(yè)享受不到國家的稅收優(yōu)惠政策。

　　北京華聯(lián)印刷有限公司財務(wù)總監(jiān)熊潤民表示，稅收新政對印刷行業(yè)基本上影響不大，目前行業(yè)執(zhí)行的增值稅稅率仍然是17%的稅率。

　　北京昊天國彩印刷有限公司副總經(jīng)理郭鐵軍表示，這次稅改試點(diǎn)方案，并不是對印刷行業(yè)一點(diǎn)好處都沒有，有好處的地方是拓寬了企業(yè)取得的進(jìn)項稅的范圍，從而增加了可用于抵扣的進(jìn)項稅額。因此，相對來說企業(yè)能降低稅負(fù)。

　　在仔細(xì)研讀稅改試點(diǎn)方案的基礎(chǔ)上，郭鐵軍說，在銷項稅方面，印刷企業(yè)可以說沒有享受到該稅收優(yōu)惠政策。但在進(jìn)項稅方面，以前不能用于抵扣的行業(yè)開具的發(fā)票，如按照稅改新政，現(xiàn)在可以進(jìn)行抵扣了，比如取得研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)票；再有就是如運(yùn)輸、物流部分，稅改前，只能按運(yùn)費(fèi)金額的7%可以進(jìn)行抵扣，而像公路、船舶、鐵路、航空、快遞等行業(yè)取得的一些定額發(fā)票或不能明確區(qū)分出運(yùn)費(fèi)的發(fā)票是不能抵扣的。稅改后，運(yùn)輸、物流企業(yè)不再繳納營業(yè)稅而改征增值稅后，其開具的發(fā)票就可以用來抵扣了。他進(jìn)一步補(bǔ)充說：“對一般大中型印刷企業(yè)來說，物流成本在企業(yè)成本里大概能占到5%～8%左右。”

　　目前，印刷企業(yè)最大的稅負(fù)是增值稅。郭鐵軍表示，印刷企業(yè)的主要服務(wù)對象是出版社和雜志社，這些單位一般都要求印刷企業(yè)開具17%的增值稅發(fā)票。此次稅改，對印刷企業(yè)銷項稅來說沒有任何改變，但對取得進(jìn)項稅這塊來說對印刷企業(yè)是有所益處的。

　　有利于小微印企租賃設(shè)備

　　2008年增值稅改革后，企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備等動產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅可以抵扣，稅率為17％。但融資租賃和經(jīng)營租賃之前由于是征收營業(yè)稅，因此兩者征稅政策沒有得到統(tǒng)一。此次稅改，有形動產(chǎn)租賃（包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）增值稅稅率定為17％，與自購動產(chǎn)進(jìn)項抵扣政策完全得到統(tǒng)一，有利于我國租賃行業(yè)的發(fā)展。

　　在印刷行業(yè)，中小印刷企業(yè)居多，資金不足，融資難是普遍現(xiàn)象，因此企業(yè)在購買印刷機(jī)械設(shè)備時，除從銀行等正規(guī)渠道貸款外，多通過融資租賃的方式購入設(shè)備。在試點(diǎn)方案及相關(guān)政策中，將有形動產(chǎn)租賃稅率設(shè)定為17%。這對于印刷機(jī)械設(shè)備出租企業(yè)、承租企業(yè)在稅收上有什么影響？

　　有專家認(rèn)為，對企業(yè)出租自產(chǎn)的有形動產(chǎn)時，稅改前，重復(fù)納稅的因素明顯，稅改后，出租企業(yè)只需要繳納一道增值稅即可，避免了重復(fù)征稅，且其主要進(jìn)項均可以得到抵扣。對企業(yè)出租外購的有形動產(chǎn)時，稅改后與稅改前比較，企業(yè)所有的成本都可以得到抵扣，而銷項稅額卻要分4年實現(xiàn)。

　　從融資租賃業(yè)務(wù)方面講，試點(diǎn)方案及相關(guān)政策對融資租賃企業(yè)更為有利的是，《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第四款中規(guī)定：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這樣，融資租賃企業(yè)稅負(fù)減少，且由于下游企業(yè)得到抵扣，其業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，因此得到了雙重的利益。